Оформление таможенной декларации

Таможенная декларация (декларация на товары, ДТ) нужна при каждом коммерческом ввозе и вывозе товаров через границу ЕАЭС: она определяет таможенную процедуру, сумму пошлин и налогов и подтверждает соблюдение запретов и ограничений. От правильности декларации зависит, выпустят ли товар за несколько часов или он встанет на проверку на недели, а ошибка в коде или стоимости может обернуться доначислением платежей и штрафом через годы после ввоза. Ниже разобрано, кто подаёт декларацию, какие сведения в неё входят, как определяют код и таможенную стоимость, какие нужны документы и как исправить ошибку после выпуска.

Что такое декларация на товары

Декларация на товары подаётся в электронной форме по правилам Таможенного кодекса ЕАЭС. В ней декларант заявляет таможенную процедуру (выпуск для внутреннего потребления, экспорт, таможенный транзит, временный ввоз и другие), описание и количество товаров, код по ТН ВЭД ЕАЭС, страну происхождения, таможенную стоимость, сведения о документах, подтверждающих соблюдение запретов и ограничений, и рассчитывает таможенные платежи.

Подать декларацию может сам участник внешнеэкономической деятельности (декларант) или таможенный представитель по договору. Таможенный представитель должен быть включён в реестр ФТС России и несёт солидарную с декларантом ответственность за уплату платежей, поэтому большинство импортёров, особенно без собственного отдела ВЭД, работают через представителя.

Код ТН ВЭД

Код товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ЕАЭС определяет ставку ввозной пошлины, применимые запреты и ограничения, необходимость документов о соответствии и маркировки. Классификацию проводят по основным правилам интерпретации ТН ВЭД с учётом пояснений и решений по классификации. О том, кто определяет код и чем грозит ошибка, подробно рассказано на странице «Код ТН ВЭД: кто его определяет».

Ошибка в коде опасна в обе стороны: заниженная ставка пошлины приводит к доначислению с пенями и штрафом, а неверный код может скрыть необходимость разрешительного документа, и тогда товар выпускают с нарушением запретов и ограничений. Для сложных товаров (оборудование, многофункциональные устройства, наборы) имеет смысл получить предварительное решение таможни о классификации.

Таможенная стоимость

Таможенная стоимость служит базой для адвалорных пошлин и НДС. Основной метод: по стоимости сделки с ввозимыми товарами, то есть по цене контракта с добавлением расходов, которые включаются в стоимость по правилам ТК ЕАЭС (перевозка и страхование до места ввоза, лицензионные платежи, комиссионные и другие). Если этот метод неприменим или таможня не принимает заявленную стоимость, используют резервные методы в установленной последовательности.

Стоимость проверяют, сравнивая её с ценами на идентичные и однородные товары. Заниженная по сравнению с ценовой информацией стоимость приводит к запросу дополнительных документов (прайс-листов, платёжных поручений, экспортной декларации страны отправления) и при неубедительных доказательствах к корректировке стоимости с доначислением платежей.

Документы для декларирования

• внешнеторговый контракт с приложениями и спецификациями;
• инвойс и упаковочный лист;
• транспортные документы: CMR, коносамент, авианакладная, железнодорожная накладная;
• документы, подтверждающие таможенную стоимость: платёжные документы, счета за перевозку и страхование;
• документы о соответствии ЕАЭС и разрешительные документы (лицензии, заключения, нотификации);
• сертификат происхождения при заявлении тарифных преференций;
• сведения о маркировке «Честный ЗНАК» для маркируемых товаров.

Таможенные процедуры

Декларация подаётся под конкретную таможенную процедуру, и от неё зависят платежи и ограничения на использование товара. Выпуск для внутреннего потребления означает полную уплату платежей и свободное обращение товара; экспорт применяется при вывозе товаров с таможенной территории; таможенный транзит позволяет перевезти товар под таможенным контролем от границы до внутреннего таможенного поста; временный ввоз позволяет использовать товар (например, выставочное оборудование) с частичной уплатой или освобождением от платежей при условии вывоза; переработка на таможенной территории даёт возможность ввезти сырьё без пошлин для изготовления продукции на экспорт. Выбор процедуры определяет комплект документов, и ошибка в ней приводит к доначислению платежей при изменении назначения товара.

Декларирование при экспорте

При вывозе товаров экспортная декларация подтверждает вывоз и даёт право на нулевую ставку НДС. Для экспорта, как правило, нет пошлин (за исключением отдельных товаров с вывозными пошлинами), но есть свои запреты и ограничения: лицензии на отдельные товары, экспортный контроль для продукции двойного назначения, ограничения на вывоз в отдельные страны. Неправильно оформленная экспортная декларация ставит под вопрос возмещение НДС, а расхождения между декларацией, контрактом и транспортными документами налоговая инспекция выявляет при камеральной проверке.

Таможенные платежи

При выпуске для внутреннего потребления уплачиваются ввозная таможенная пошлина по ставке Единого таможенного тарифа ЕАЭС, НДС по действующей ставке (базовой или льготной для отдельных товаров), для подакцизных товаров акциз, а также таможенные сборы за совершение таможенных операций. Платежи уплачиваются через единый лицевой счёт плательщика в ФТС до выпуска товаров или обеспечиваются, если выпуск производится до завершения проверки.

Сроки выпуска

Таможенный кодекс ЕАЭС устанавливает выпуск товаров не позднее 4 часов с момента регистрации декларации, если не назначены проверка документов, таможенный досмотр или другие формы контроля. Большинство деклараций добросовестных участников ВЭД выпускают автоматически или в течение нескольких часов, а при назначении проверки срок продлевается, и таможня может запросить дополнительные документы. Стоимость оформления таможенной декларации рассчитывается индивидуально (под расчёт) и зависит от количества товарных позиций, процедуры и сложности классификации и стоимости.

Корректировка после выпуска

Ошибки, обнаруженные после выпуска, исправляют корректировкой декларации (КДТ) по инициативе декларанта или по решению таможни. Самостоятельная корректировка с доплатой платежей до начала проверки обычно позволяет избежать штрафа, а ошибки, выявленные таможней при последующем контроле, влекут доначисление с пенями и административную ответственность. Таможня вправе проводить проверку после выпуска в течение трёх лет, поэтому документы по сделке стоит хранить не меньше этого срока.

Важно: заявление недостоверных сведений о коде, стоимости или происхождении товара, повлекшее занижение платежей, наказывается по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ штрафом от половины до двукратного размера неуплаченных платежей, а в крупном размере возможна уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей.

Типичные ошибки

Чаще всего декларация расходится с документами: описание товара в инвойсе общее («запчасти», «оборудование»), а в декларации требуется точное наименование, модель и характеристики. Таможня назначает проверку и досмотр, выпуск откладывается.

Вторая проблема связана с таможенной стоимостью: в неё не включают стоимость перевозки до границы или лицензионные платежи. Это приводит к корректировке и доначислению, иногда спустя месяцы.

Третья ошибка: документы о соответствии и разрешительные документы оформляют после прибытия товара. Декларация не может быть выпущена без них, и товар ждёт на складе временного хранения.

Частые вопросы

Какие документы нужны для заполнения декларации на товары?

Обычно требуются контракт или договор поставки, инвойс, упаковочный лист, транспортная накладная, код ТН ВЭД и разрешительные документы, если они необходимы.

Где можно подать таможенную декларацию?

Декларацию можно подать через таможенного представителя, личный кабинет участника ВЭД или электронные сервисы ФТС России.

Кто подписывает электронную таможенную декларацию?

Электронная декларация подписывается усиленной электронной подписью декларанта или таможенного представителя.

Что происходит при ошибке в таможенной декларации?

Таможенный орган может запросить пояснения или документы, а декларанту может потребоваться корректировка сведений.

Как выбрать таможенного представителя?

Проверить включение в реестр таможенных представителей ФТС, опыт работы с вашей товарной группой и таможенным постом, наличие обеспечения и прозрачные условия договора.

Рекомендации

Классификацию товара и документы о соответствии стоит проработать до подписания контракта, а не к прибытию груза. Код определяет и пошлину, и разрешительные документы, и узнать о лицензии или сертификате на таможне означает простой и расходы на хранение.

Инвойсы с подробным описанием товаров (наименование, модель, материал, назначение) лучше согласовать с поставщиком заранее. Это снижает вероятность проверки и досмотра и ускоряет выпуск.

Ошибки, найденные после выпуска, имеет смысл исправлять самостоятельно и сразу. Добровольная корректировка с доплатой обходится дешевле, чем доначисление со штрафом по результатам проверки после выпуска.

Нормативные документы